“一眼没看，跟着我学，你可以过！”这是杨老师讲课时的原话！！！

距离初级会计考试还剩不到50天了，还没好好复习的宝子们是否开始有些恐慌了，是否有些不知所措且无从下手，更无法静下心来备考？不要担心，也不要彷徨，更不要放弃！良善带你顺利通关。今天给大家准备良善冲刺课最新课程第5讲，希望能够对大家有所帮助。

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企业所得税

【命题方向1】企业所得税常规大题

（一）收入总额、应税收入（应纳税所得额）、免税收入、不征税收入、视同销售收入关系。

1.考到收入总额：基本全选（包括应税收入、免税收入、不征税收入、视同销售收入）

2.考到应税收入（应纳税所得额）：只选应税收入和视同销售收入。

【提示】

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损。

（二）免税和不征税收入：

1.不征税

①对事业单位、社会团体“财政拨款、财政性补助”；

②代收并纳入“财政管理”的行政事业性收费、政府性基金；

③取得用于“专项用途”并经国务院批准的“财政性资金”。

2.免征税

利息、股息红利——①国债利息收入免税（转让国债不免税）

【存款利息、企业债券利息收入不免税】

②企业取得2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税

③对企业投资者持有2019～2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收

④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入免税

⑤来自非上市公司（居民企业）的股息、红利收入，免税

⑥来自上市公司（居民企业）的股息、红利收入（连续持有上市公司股票12个月以上的，免税；不足12个月的，征税）

非营利组织——接受单位或个人的捐赠、收取的会费等免税

（三）固定资产折旧

1.折旧方法：直线法

【自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。】

2.下列固定资产不能计提折旧

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产

【房屋、建筑物无论是否投入使用，都可以计提折旧】【经入融出不折旧】

3.税收优惠

（1）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

（2）采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【提示1】

企业在2021年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【提示2】

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

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